Neubewertungsmethode

Arbeitsschritte bei erstmaliger Konsolidierung

Neubewertung des Vermögens des TU (keine Beachtung des Anschaffungskostenprinzips)
- div Aktiva (st. Reserven) an Rücklagen
Aufrechnung von Beteiligungsbuchwert des MU mit dem anteiligen (neubewerteten EK des TU)
- Gez. Kap., Rücklagen, JÜ, UBaKK an Beteiligung am TU
Unterschiedsbetrag
- Beteiligung > EK_TU → aktivischer Unterschiedsbetrag¹⁾ ⇒ Goodwill
  - Geschäftswert an UBaKK
- Beteiligung < EK_TU → passivischer Unterschiedsbetrag ⇒ Lucky Buy oder Erwartung schlechter Zukunftsaussichten
Dotierung des Ausgleichspostens für Anteile andere Gesellschafter
- bei 100%-Beteiligung kein Ausgleichsposten
- Sonst Berechnung des Minderheitenanteils an EK Positionen
  - Gez. Kap, RL, JÜ an Anteile Minderheiten

Wiederholung der Neubewertung des Vermögens des TU (HB II) und Fortschreibung der aufgedeckten stillen Reserven/Lasten
- div Aktiva an Rücklagen
Erstkonsolidierung (historische Werte)
- Gez. Kap., Rücklagen, JÜ, UBaKK an Beteiligung an TU
- Goodwill an UBaKK (Stand des Vorjahres)
Fortschreibung des Goodwill oder des passivischen UBs
- Hier beginnt die eigentliche Folgekonsolidierung
- Abschreibung Goodwill & div Aktiva
- JÜ an Goodwill, div Aktiva
- GuV: Abschreibung an JÜ (Beteiligung bleibt gleich (Einzelabschluss), im Konzernabschluss ist JÜ zu hoch)
Dotierung des Ausgleichspostens für Anteile anderer Gesellschafter

Wiederholung der Neubewertung des Vermögens des TU (HB II) und Fortschreibung der aufgedeckten stillen Reserven/Lasten
- aus Folgekonsolidierung 1: erfolgsneutral
- aus Folgekonsolidierung 2: erfolgswirksam
- Buchung wie Folgekonsolidierung 1
Erstkonsolidierung (historische Werte)
- Buchung wie Folgekonsolidierung 1
Fortschreibung des Goodwill oder des passivischen UBs
- aus Folgekonsolidierung 1: erfolgsneutral
- aus Folgekonsolidierung 2: erfolgswirksam
- Jahr 01 (erfolgsneutral)
  - Gewinnrücklagen an Goodwill, div Aktiva
- Jahr 02 (erfolgswirksam)
  - JÜ an Goodwill, div Aktiva
  - Guv: Abschreibung an JÜ
Dotierung des Ausgleichspostens für Anteile anderer Gesellschafter
- Berechnung des Minderheitenanteils an EK Positionen
- Gez. Kap, RL, JÜ an Anteile Minderheiten